Судебные решения, арбитраж
Банковский кредит; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2015 года.
В полном объеме постановление изготовлено 21 декабря 2015 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Осокиной Н.Н., судей Докшиной А.Ю. и Смирнова В.И.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Яндоуровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области на решение Арбитражного суда Архангельской области от 15 октября 2015 года по делу N А05-6000/2015 (судья Максимова С.А.),
открытое акционерное общество "Архангельский траловый флот" (ОГРН 1042900029215, ИНН 2901128602; место нахождения: 163030, г. Архангельск, пр-кт Ленинградский, дом 324; далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельский области с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области (ОГРН 1042900018633, ИНН 2901126193; место нахождения: 163000, г. Архангельск, ул. Карла Либкнехта, дом 2; далее - управление) о признании недействительным и отмене постановления от 05.05.2015 N 11-09-15/80 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением суда от 15 октября 2015 года заявленные требования удовлетворены.
Управление с судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование жалобы указывает, что все факты поставки осуществлены обществом во исполнение одного контракта, общая сумма которого превышает 50 000 долларов, что свидетельствует о наличии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения.
Общество в отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, считая его законным и обоснованным, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, управлением на основании приказа от 18.02.2015 N 44у проведена плановая выездная проверка соблюдения обществом валютного законодательства, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля.
В ходе проверки управлением установлено, что обществом (фрахтователь, Россия) и компанией "SILVER GREEN TC AS" (судовладелец, Норвегия) заключен договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014 (т. 1, л.д. 90 - 95). Сумма контракта определена в размере 397 625,76 долларов США.
Обществом 18.11.2014 в Мурманском отделении N 8627 филиала открытого акционерного общества "Сбербанк России" оформлен паспорт сделки N 14110014/1481/1939/4/1, дата завершения исполнения обязательств по которому определена 31.12.2014.
В соответствии с актами сдачи-приемки выполненных работ, услуг по чартер-партии от 28.11.2014 компанией выполнены работы на сумму 20 000 долларов США и 648,77 долларов США.
При этом справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлены не были.
Указанные обстоятельства зафиксированы управлением в акте проверки от 31.03.2015 и свидетельствуют, по его мнению, о нарушении подпунктов 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), пункта 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).
По факту выявленного нарушения управлением в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 21.04.2015 N 40.
Заместитель руководителя управления 05.05.2015, рассмотрев материалы проверки, вынес постановление N 11-09-15/80, которым привлек общество к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования, поскольку пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения.
Апелляционная коллегия согласна с указанным выводом суда по следующим основаниям.
Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.
Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ).
Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией N 138-И.
В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.
Согласно подпункту 5.1.1 пункта 5.1 Инструкции N 138-И требования настоящего раздела распространяются на договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее - договоры), в том числе, договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт).
В соответствии с пунктом 5.2 Инструкции N 138-И требования настоящего раздела распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США. Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю).
Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки по установленной форме (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте (пункт 6.1 Инструкции N 138-И).
По общему правилу по каждому контракту (кредитному договору) оформляется один ПС (пункт 6.4 Инструкции N 138-И).
Согласно подпункту 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции N 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 указанной Инструкции, не позднее следующих сроков: при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, в котором не определена сумма обязательств, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.
Подпунктом 9.1.3 Инструкции N 138-И предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к указанной Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
Согласно пункту 9.2.2 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорт сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.
Как указывалось ранее, обществом (судовладелец) и компанией "SILVER GREEN TC AS" (фрахтователь) заключен договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014. При этом данный договор в уполномоченный банк не представлялся, паспорт сделки по данному договору не оформлялся.
Как следует из материалов дела, паспорт сделки N 14110014/1481/1939/4/1 оформлен Обществом на основании инвойса от 17.11.2014 N SIB 191/IRTC140743, выставленного компанией на сумму 397625,76 долларов за оказанные услуги. При этом в установленный Инструкцией N 138-И срок общество представило в банк справку о подтверждающих документах от 05.12.2014, заполненную на основании акта от 28.11.2014 о выполнении работ по инвойсу от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140743.
Согласно актам сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг от 28.11.2014 судовладелец также оказал фрахтователю транспортные услуги на сумму 648,77 долларов США и на сумму 20 000 долларов США.
Для оплаты оказанных им услуг общество получило от иностранного контрагента инвойсы от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724 и от 17.11.2014 SIB191/IRTC140744.
Платеж на сумму 20 000 долларов США осуществлен по инвойсу от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724, который представлен в банк как самостоятельный обосновывающий документ на общую сумму 20 000 долларов США без оформления паспорта сделки.
Платеж на сумму 648,77 доллара США осуществлен по инвойсу от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140744, который был представлен в банк как самостоятельный обосновывающий документ на общую сумму 648,77 доллара США также без оформления паспорта сделки.
Таким образом, суд первой инстанции правомерно посчитал, что при таком оформлении документов у общества отсутствовала предусмотренная положениями Инструкции N 138-И обязанность по представлению в уполномоченный банк в рамках паспорта сделки от 18.11.2014 N 14110014/1481/1939/4/1 справки о подтверждающих документах по актам сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг по договору чартер-партии на сумму 648,77 доллара США и на сумму 20000 долларов США, поскольку сумма оплаты по инвойсам N SIB191/IRTC140742 и N SIB191/IRTC140744 не превышает эквивалента 50 000 долларов США.
Управление в жалобе ссылается на то, что договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014 не расторгнут, следовательно, все платежи осуществлялись обществом в рамках его исполнения, и общая сумма договора превысила 50 000 долларов, что влечет обязанность общества по предоставлению справки о подтверждающих документах.
Указанные доводы подлежат отклонению, поскольку оплата транспортных услуг осуществлялась обществом не по договору от 03.11.2014 N 31/2014, паспорт сделки на который не зарегистрирован, а по отдельным инвойсам на соответствующие суммы.
В силу пункта 1 статьи 117 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ РФ) договор морской перевозки груза должен быть заключен в письменной форме. Наличие и содержание договора морской перевозки груза могут подтверждаться чартером, коносаментом или другими письменными доказательствами (пункт 2 статьи 117 КТМ РФ). Аналогичное правило закреплено и в статье 785 ГК РФ.
Таким образом, договор морской перевозки может не составляться в виде отдельного документа, и считается заключенным при наличии чартера, коносамента или других письменных доказательств. При этом ни КТМ РФ, ни ГК РФ не конкретизируют, о каких именно письменных доказательствах идет речь.
Согласно пункту 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (пункт 2 статьи 432 ГК РФ).
Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора (пункт 1 статьи 435 ГК РФ).
Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (пункт 3 статьи 438 ГК РФ).
С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что инвойс, содержащий все существенные условия договора, и впоследствии оплаченный, может выступать не только как документ для оплаты, но и как акцептованная оферта.
Таким образом, на инвойсы от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140744 на сумму 648,77 доллара США, от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724 на сумму 20 000 долларов США распространяются требования раздела II названной Инструкции N 138-И.
Следовательно, общество правомерно не оформило паспорта сделки по указанным платежам, и соответственно, не представило по ним справку о подтверждающих документах.
Названные выводы суда первой инстанции управлением не опровергнуты.
С учетом изложенного суд первой инстанции обоснованно установил отсутствие в действиях общества события вмененного административного правонарушения, что в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении.
Учитывая вышеизложенное, решение суда является законным и обоснованным, основания для его изменения или отмены отсутствуют.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Архангельской области от 15 октября 2015 года по делу N А05-6000/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЧЕТЫРНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.12.2015 ПО ДЕЛУ N А05-6000/2015
Разделы:Банковский кредит; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 декабря 2015 г. по делу N А05-6000/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2015 года.
В полном объеме постановление изготовлено 21 декабря 2015 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Осокиной Н.Н., судей Докшиной А.Ю. и Смирнова В.И.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Яндоуровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области на решение Арбитражного суда Архангельской области от 15 октября 2015 года по делу N А05-6000/2015 (судья Максимова С.А.),
установил:
открытое акционерное общество "Архангельский траловый флот" (ОГРН 1042900029215, ИНН 2901128602; место нахождения: 163030, г. Архангельск, пр-кт Ленинградский, дом 324; далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельский области с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области (ОГРН 1042900018633, ИНН 2901126193; место нахождения: 163000, г. Архангельск, ул. Карла Либкнехта, дом 2; далее - управление) о признании недействительным и отмене постановления от 05.05.2015 N 11-09-15/80 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением суда от 15 октября 2015 года заявленные требования удовлетворены.
Управление с судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование жалобы указывает, что все факты поставки осуществлены обществом во исполнение одного контракта, общая сумма которого превышает 50 000 долларов, что свидетельствует о наличии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения.
Общество в отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, считая его законным и обоснованным, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, управлением на основании приказа от 18.02.2015 N 44у проведена плановая выездная проверка соблюдения обществом валютного законодательства, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля.
В ходе проверки управлением установлено, что обществом (фрахтователь, Россия) и компанией "SILVER GREEN TC AS" (судовладелец, Норвегия) заключен договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014 (т. 1, л.д. 90 - 95). Сумма контракта определена в размере 397 625,76 долларов США.
Обществом 18.11.2014 в Мурманском отделении N 8627 филиала открытого акционерного общества "Сбербанк России" оформлен паспорт сделки N 14110014/1481/1939/4/1, дата завершения исполнения обязательств по которому определена 31.12.2014.
В соответствии с актами сдачи-приемки выполненных работ, услуг по чартер-партии от 28.11.2014 компанией выполнены работы на сумму 20 000 долларов США и 648,77 долларов США.
При этом справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлены не были.
Указанные обстоятельства зафиксированы управлением в акте проверки от 31.03.2015 и свидетельствуют, по его мнению, о нарушении подпунктов 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), пункта 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).
По факту выявленного нарушения управлением в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 21.04.2015 N 40.
Заместитель руководителя управления 05.05.2015, рассмотрев материалы проверки, вынес постановление N 11-09-15/80, которым привлек общество к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования, поскольку пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения.
Апелляционная коллегия согласна с указанным выводом суда по следующим основаниям.
Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.
Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ).
Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией N 138-И.
В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.
Согласно подпункту 5.1.1 пункта 5.1 Инструкции N 138-И требования настоящего раздела распространяются на договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее - договоры), в том числе, договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт).
В соответствии с пунктом 5.2 Инструкции N 138-И требования настоящего раздела распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США. Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю).
Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки по установленной форме (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте (пункт 6.1 Инструкции N 138-И).
По общему правилу по каждому контракту (кредитному договору) оформляется один ПС (пункт 6.4 Инструкции N 138-И).
Согласно подпункту 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции N 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 указанной Инструкции, не позднее следующих сроков: при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, в котором не определена сумма обязательств, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.
Подпунктом 9.1.3 Инструкции N 138-И предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к указанной Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
Согласно пункту 9.2.2 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорт сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.
Как указывалось ранее, обществом (судовладелец) и компанией "SILVER GREEN TC AS" (фрахтователь) заключен договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014. При этом данный договор в уполномоченный банк не представлялся, паспорт сделки по данному договору не оформлялся.
Как следует из материалов дела, паспорт сделки N 14110014/1481/1939/4/1 оформлен Обществом на основании инвойса от 17.11.2014 N SIB 191/IRTC140743, выставленного компанией на сумму 397625,76 долларов за оказанные услуги. При этом в установленный Инструкцией N 138-И срок общество представило в банк справку о подтверждающих документах от 05.12.2014, заполненную на основании акта от 28.11.2014 о выполнении работ по инвойсу от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140743.
Согласно актам сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг от 28.11.2014 судовладелец также оказал фрахтователю транспортные услуги на сумму 648,77 долларов США и на сумму 20 000 долларов США.
Для оплаты оказанных им услуг общество получило от иностранного контрагента инвойсы от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724 и от 17.11.2014 SIB191/IRTC140744.
Платеж на сумму 20 000 долларов США осуществлен по инвойсу от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724, который представлен в банк как самостоятельный обосновывающий документ на общую сумму 20 000 долларов США без оформления паспорта сделки.
Платеж на сумму 648,77 доллара США осуществлен по инвойсу от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140744, который был представлен в банк как самостоятельный обосновывающий документ на общую сумму 648,77 доллара США также без оформления паспорта сделки.
Таким образом, суд первой инстанции правомерно посчитал, что при таком оформлении документов у общества отсутствовала предусмотренная положениями Инструкции N 138-И обязанность по представлению в уполномоченный банк в рамках паспорта сделки от 18.11.2014 N 14110014/1481/1939/4/1 справки о подтверждающих документах по актам сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг по договору чартер-партии на сумму 648,77 доллара США и на сумму 20000 долларов США, поскольку сумма оплаты по инвойсам N SIB191/IRTC140742 и N SIB191/IRTC140744 не превышает эквивалента 50 000 долларов США.
Управление в жалобе ссылается на то, что договор чартер-партии от 03.11.2014 N 31/2014 не расторгнут, следовательно, все платежи осуществлялись обществом в рамках его исполнения, и общая сумма договора превысила 50 000 долларов, что влечет обязанность общества по предоставлению справки о подтверждающих документах.
Указанные доводы подлежат отклонению, поскольку оплата транспортных услуг осуществлялась обществом не по договору от 03.11.2014 N 31/2014, паспорт сделки на который не зарегистрирован, а по отдельным инвойсам на соответствующие суммы.
В силу пункта 1 статьи 117 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ РФ) договор морской перевозки груза должен быть заключен в письменной форме. Наличие и содержание договора морской перевозки груза могут подтверждаться чартером, коносаментом или другими письменными доказательствами (пункт 2 статьи 117 КТМ РФ). Аналогичное правило закреплено и в статье 785 ГК РФ.
Таким образом, договор морской перевозки может не составляться в виде отдельного документа, и считается заключенным при наличии чартера, коносамента или других письменных доказательств. При этом ни КТМ РФ, ни ГК РФ не конкретизируют, о каких именно письменных доказательствах идет речь.
Согласно пункту 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (пункт 2 статьи 432 ГК РФ).
Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора (пункт 1 статьи 435 ГК РФ).
Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (пункт 3 статьи 438 ГК РФ).
С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что инвойс, содержащий все существенные условия договора, и впоследствии оплаченный, может выступать не только как документ для оплаты, но и как акцептованная оферта.
Таким образом, на инвойсы от 17.11.2014 N SIB191/IRTC140744 на сумму 648,77 доллара США, от 07.11.2014 N SIB191/IRTC140724 на сумму 20 000 долларов США распространяются требования раздела II названной Инструкции N 138-И.
Следовательно, общество правомерно не оформило паспорта сделки по указанным платежам, и соответственно, не представило по ним справку о подтверждающих документах.
Названные выводы суда первой инстанции управлением не опровергнуты.
С учетом изложенного суд первой инстанции обоснованно установил отсутствие в действиях общества события вмененного административного правонарушения, что в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении.
Учитывая вышеизложенное, решение суда является законным и обоснованным, основания для его изменения или отмены отсутствуют.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Архангельской области от 15 октября 2015 года по делу N А05-6000/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Н.Н.ОСОКИНА
Н.Н.ОСОКИНА
Судьи
А.Ю.ДОКШИНА
В.И.СМИРНОВ
А.Ю.ДОКШИНА
В.И.СМИРНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)