Судебные решения, арбитраж
Валютные операции коммерческих банков; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "29" декабря 2008 г.
Полный текст постановления изготовлен "11" января 2009 г.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Александровой Л.Б.
судей: Акимовой М.А., Лыткиной О.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Александровой Л.Б.,
при участии в заседании представителя предпринимателя Хуртова С.В., действующего на основании доверенности от 15 ноября 2008 г., представителя административного органа Федосеева А.В., действующего на основании доверенности N 60-01-31/1782 от 16.10.2008 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области) на решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 г. по делу N А57-23329/08-14 (судья Провоторова Т.В.)
по заявлению предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области)
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов)
о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 132 от 30 октября 2008 г.
установил:
Предприниматель Арушанян Арутюн Эмилович обратился в арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 132 от 30 октября 2008 г., в соответствии с которым Арушанян А.Э. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 510 000 рублей.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.
Предприниматель Арушанян А.Э., не согласившись с решением суда первой инстанции, обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить, по основаниям, изложенным в жалобе, и принять новый судебный акт о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления. Заявитель жалобы считает, что совершенная им валютная операция не отнесена к числу запрещенных действующим законодательством. По мнению заявителя жалобы, в его действиях отсутствуют событие и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, считает решение суда законным и обоснованным, просит в удовлетворении жалобы отказать.
Дело в арбитражном суде апелляционной инстанции рассматривается в порядке, предусмотренном статьей 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Согласно части 1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело.
Заслушав лиц, участвующих в деле, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, отделом валютного контроля Саратовской таможни была проведена проверка соблюдения валютного законодательства предпринимателем Арушаняном А.Э.
В ходе проверки установлено, что 01 августа 2008 г. Мкртчян Аршавир Сарибекович (Республика Армения) согласно счету-фактуре N 16 от 01.08.2008 г. приобрел на территории Российской Федерации у предпринимателя Арушаняна А.Э. товар "баллон газовый 400 л, пустой, бывший в употреблении" (код товара по ТН ВЭД России 7311001000) в количестве 17 штук по цене 40 000 рублей РФ за 1 штуку на общую сумму 680 000 рублей РФ.
Данный товар был задекларирован Мкртчяным А.С. 08 августа 2008 г. по ГТД N 10413070/080808/0004842 в режиме "экспорт". Оплата за товар, экспортированный по ГТД N 10413070/080808/0004842, была произведена Мкртчяным А. предпринимателю Арушаняну А.Э. наличным расчетом в валюте Российской Федерации в размере 680 000 рублей РФ. Факт оплаты в наличной форме подтверждается копией из кассовой книги на оплату товара на сумму 680 000 рублей РФ и копией выписки из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В результате проверки было установлено нарушение части 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 179-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в соответствии с которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.
По факту правонарушения 01 октября 2008 г. государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Саратовской таможни Золотаревой Ю.В. в отношении предпринимателя Арушаняна А.Э. в его присутствии был составлен протокол об административном правонарушении N 10413000-525/2008.
30 октября 2008 года руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области было принято постановление N 132 о назначении административного наказания, согласно которому предприниматель Арушанян Арутюн Эмилович признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 510 000 рублей.
Не согласившись с постановлением о назначении административного наказания и, полагая, что предприниматель привлечен к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Арушанян А.Э. обратился в арбитражный суд Саратовской области с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем требований суд первой инстанции пришел к выводу о том, что факт совершения административного правонарушения Арушаняном А.Э. доказан, процессуальных нарушений при вынесении оспариваемого правонарушения суд первой инстанции не усмотрел.
Арбитражный суд апелляционной инстанции находит ошибочными выводы суда первой инстанции о том, что действия предпринимателя Арушаняна А.Э. образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Согласно части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О государственном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон N 173-ФЗ) к резидентам, в том числе относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющим вид на жительство, признаются нерезидентами.
В соответствии подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.
В силу пунктом 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Из материалов дела следует, что принятие Арушаняном А.Э. (резидентом) от иностранного гражданина (нерезидента) платы в валюте Российской Федерации за товар является валютной операцией.
Вместе с тем под незаконной валютной операцией, образующей объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, понимается валютная операция, запрещенная валютным законодательством Российской Федерации, валютная операция, совершаемая с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.
Статья 14 Закона N 173-ФЗ регламентирует права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.
Из части 3 статьи 14 вышеуказанного Закона следует, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета уполномоченных банках, порядок и ведение которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:
1) передачи физическим лицам - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
2) дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
3) завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;
4) приобретение и отчуждение физическим лицом-резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
5) перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченным банком физически лицом-резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
7) расчетов физических лиц-резидентов в иностранной валюте в магазине беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам-резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
8) расчетов, осуществляемых физическими лицами-резидентами в соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона.
Вместе с тем, в силу статьи 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 данного Закона, которые были частично или полностью отменены (статья 7 и 8 Закона N 173-ФЗ) на момент рассмотрения данного дела по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление и в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютного резервов, резких колебаний курса валюты российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.
Арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу и из материалов дела следует, что осуществленная предпринимателем Арушаняным А.Э. валютная операция по реализации за наличный расчет баллонов газовых 400 л. в количестве 17 штук на территории Российской Федерации гражданину Армении Мкртчяну А. под эти исключения не подпадает.
Согласно части 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.
Из требований вышеуказанных норм права следует, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В законодательстве Российской Федерации, в том числе в валютном, не содержится запрета на реализацию товара на территории Российской Федерации иностранным гражданам, которые производят оплату за приобретенный товар за наличный расчет в валюте Российской Федерации.
С учетом установленных судом апелляционной инстанции обстоятельств дела, а также учитывая, что валютная операция, имевшая место по данному делу, между резидентом и нерезидентом к числу запрещенных валютных операций не относится, а нормы статьи 14 Закона N 173-ФЗ определяют права и обязанности резидентов при совершении валютных операций, а не законность вышеуказанных операций, вывод суда первой инстанции о том, что совершенная предпринимателем Арушаняным А.Э. реализация гражданину Армении баллонов газовых на территории Российской Федерации за наличный расчет в национальной валюте является незаконной, арбитражный суд апелляционной инстанции находит необоснованным.
Арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях предпринимателя Арушаняна А.Э. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года подлежит отмене как принятое без учета требований норм материального права. Суд, отменяя решение суда первой инстанции, принимает новый судебный акт об удовлетворении заявления предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 30 октября 2008 года N 132.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года по делу N А57-23329/08-14 отменить. Принять новый судебный акт.
Признать постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области от 30 октября 2008 г. N 132 о привлечении предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области) к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ему административного наказания в виде штрафа в сумме 510 000 рублей незаконным и отменить его.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в порядке, предусмотренном статьями 273 - 277 АПК РФ, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд Саратовской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу постановления в законную силу.
Председательствующий
Л.Б.АЛЕКСАНДРОВА
Судьи
М.А.АКИМОВА
О.В.ЛЫТКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 11.01.2009 ПО ДЕЛУ N А57-23329/08-14
Разделы:Валютные операции коммерческих банков; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 января 2009 г. по делу N А57-23329/08-14
Резолютивная часть постановления объявлена "29" декабря 2008 г.
Полный текст постановления изготовлен "11" января 2009 г.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Александровой Л.Б.
судей: Акимовой М.А., Лыткиной О.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Александровой Л.Б.,
при участии в заседании представителя предпринимателя Хуртова С.В., действующего на основании доверенности от 15 ноября 2008 г., представителя административного органа Федосеева А.В., действующего на основании доверенности N 60-01-31/1782 от 16.10.2008 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области) на решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 г. по делу N А57-23329/08-14 (судья Провоторова Т.В.)
по заявлению предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области)
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов)
о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 132 от 30 октября 2008 г.
установил:
Предприниматель Арушанян Арутюн Эмилович обратился в арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 132 от 30 октября 2008 г., в соответствии с которым Арушанян А.Э. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 510 000 рублей.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.
Предприниматель Арушанян А.Э., не согласившись с решением суда первой инстанции, обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить, по основаниям, изложенным в жалобе, и принять новый судебный акт о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления. Заявитель жалобы считает, что совершенная им валютная операция не отнесена к числу запрещенных действующим законодательством. По мнению заявителя жалобы, в его действиях отсутствуют событие и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, считает решение суда законным и обоснованным, просит в удовлетворении жалобы отказать.
Дело в арбитражном суде апелляционной инстанции рассматривается в порядке, предусмотренном статьей 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Согласно части 1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело.
Заслушав лиц, участвующих в деле, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, отделом валютного контроля Саратовской таможни была проведена проверка соблюдения валютного законодательства предпринимателем Арушаняном А.Э.
В ходе проверки установлено, что 01 августа 2008 г. Мкртчян Аршавир Сарибекович (Республика Армения) согласно счету-фактуре N 16 от 01.08.2008 г. приобрел на территории Российской Федерации у предпринимателя Арушаняна А.Э. товар "баллон газовый 400 л, пустой, бывший в употреблении" (код товара по ТН ВЭД России 7311001000) в количестве 17 штук по цене 40 000 рублей РФ за 1 штуку на общую сумму 680 000 рублей РФ.
Данный товар был задекларирован Мкртчяным А.С. 08 августа 2008 г. по ГТД N 10413070/080808/0004842 в режиме "экспорт". Оплата за товар, экспортированный по ГТД N 10413070/080808/0004842, была произведена Мкртчяным А. предпринимателю Арушаняну А.Э. наличным расчетом в валюте Российской Федерации в размере 680 000 рублей РФ. Факт оплаты в наличной форме подтверждается копией из кассовой книги на оплату товара на сумму 680 000 рублей РФ и копией выписки из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В результате проверки было установлено нарушение части 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 179-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в соответствии с которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.
По факту правонарушения 01 октября 2008 г. государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Саратовской таможни Золотаревой Ю.В. в отношении предпринимателя Арушаняна А.Э. в его присутствии был составлен протокол об административном правонарушении N 10413000-525/2008.
30 октября 2008 года руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области было принято постановление N 132 о назначении административного наказания, согласно которому предприниматель Арушанян Арутюн Эмилович признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 510 000 рублей.
Не согласившись с постановлением о назначении административного наказания и, полагая, что предприниматель привлечен к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Арушанян А.Э. обратился в арбитражный суд Саратовской области с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем требований суд первой инстанции пришел к выводу о том, что факт совершения административного правонарушения Арушаняном А.Э. доказан, процессуальных нарушений при вынесении оспариваемого правонарушения суд первой инстанции не усмотрел.
Арбитражный суд апелляционной инстанции находит ошибочными выводы суда первой инстанции о том, что действия предпринимателя Арушаняна А.Э. образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Согласно части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О государственном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон N 173-ФЗ) к резидентам, в том числе относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющим вид на жительство, признаются нерезидентами.
В соответствии подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.
В силу пунктом 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Из материалов дела следует, что принятие Арушаняном А.Э. (резидентом) от иностранного гражданина (нерезидента) платы в валюте Российской Федерации за товар является валютной операцией.
Вместе с тем под незаконной валютной операцией, образующей объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, понимается валютная операция, запрещенная валютным законодательством Российской Федерации, валютная операция, совершаемая с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.
Статья 14 Закона N 173-ФЗ регламентирует права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.
Из части 3 статьи 14 вышеуказанного Закона следует, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета уполномоченных банках, порядок и ведение которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:
1) передачи физическим лицам - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
2) дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
3) завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;
4) приобретение и отчуждение физическим лицом-резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
5) перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченным банком физически лицом-резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
7) расчетов физических лиц-резидентов в иностранной валюте в магазине беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам-резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
8) расчетов, осуществляемых физическими лицами-резидентами в соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона.
Вместе с тем, в силу статьи 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 данного Закона, которые были частично или полностью отменены (статья 7 и 8 Закона N 173-ФЗ) на момент рассмотрения данного дела по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление и в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютного резервов, резких колебаний курса валюты российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.
Арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу и из материалов дела следует, что осуществленная предпринимателем Арушаняным А.Э. валютная операция по реализации за наличный расчет баллонов газовых 400 л. в количестве 17 штук на территории Российской Федерации гражданину Армении Мкртчяну А. под эти исключения не подпадает.
Согласно части 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.
Из требований вышеуказанных норм права следует, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В законодательстве Российской Федерации, в том числе в валютном, не содержится запрета на реализацию товара на территории Российской Федерации иностранным гражданам, которые производят оплату за приобретенный товар за наличный расчет в валюте Российской Федерации.
С учетом установленных судом апелляционной инстанции обстоятельств дела, а также учитывая, что валютная операция, имевшая место по данному делу, между резидентом и нерезидентом к числу запрещенных валютных операций не относится, а нормы статьи 14 Закона N 173-ФЗ определяют права и обязанности резидентов при совершении валютных операций, а не законность вышеуказанных операций, вывод суда первой инстанции о том, что совершенная предпринимателем Арушаняным А.Э. реализация гражданину Армении баллонов газовых на территории Российской Федерации за наличный расчет в национальной валюте является незаконной, арбитражный суд апелляционной инстанции находит необоснованным.
Арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях предпринимателя Арушаняна А.Э. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При таких обстоятельствах, решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года подлежит отмене как принятое без учета требований норм материального права. Суд, отменяя решение суда первой инстанции, принимает новый судебный акт об удовлетворении заявления предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 30 октября 2008 года N 132.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 26 ноября 2008 года по делу N А57-23329/08-14 отменить. Принять новый судебный акт.
Признать постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области от 30 октября 2008 г. N 132 о привлечении предпринимателя Арушаняна Арутюна Эмиловича (с. Хватовка Базарно-Карабулакского района Саратовской области) к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ему административного наказания в виде штрафа в сумме 510 000 рублей незаконным и отменить его.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в порядке, предусмотренном статьями 273 - 277 АПК РФ, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд Саратовской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу постановления в законную силу.
Председательствующий
Л.Б.АЛЕКСАНДРОВА
Судьи
М.А.АКИМОВА
О.В.ЛЫТКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)