Судебные решения, арбитраж
Банковский счет; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 31.07.2013 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 07.08.2013 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева
Судей П.А. Порывкина, Г.Н. Поповой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем М.Н. Холиным
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и МО
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2013
по делу N А40-147202/12-115-1025, принятое судьей Л.А. Шевелевой
по иску (заявлению) ОАО АКБ "РОСБАНК" (ИНН 7730060164; 107078, г. Москва, ул.
Маши Порываевой, д. 11)
к ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и МО, ГУ - Главное управление ПФР N 10 по
городу Москве и Московской области (ОГРН 1027703026075; 101000, г. Москва,
Малый Златоустинский пер., д. 3, стр. 1)
о признании недействительными решений
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Агаджанян А.С. по доверенности N 385 от 19.07.2012 г.
от заинтересованного лица - Жовнерик А.К. по доверенности N АА-09/53552 от
26.12.2012 г., Самарина К.Г. по доверенности N 210-4-8/16166 от 24.12.2012 г.,
Толмачева Т.А. по доверенности N АА-09/35092 от 21.08.2012 г.
установил:
ОАО АКБ "РОСБАНК" (далее - заявитель, банк) обратился в Арбитражный суд г. Москвы (с учетом уточнения формулировки в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании недействительным вынесенное Государственным Учреждением - Главным Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области (далее - заинтересованное лицо, пенсионный фонд) Решения N 17/12 от 27.08.2012 г. "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" и Решение по итогам рассмотрения жалобы, оформленное уведомлением N ТД-11/42885 от 09.10.2012 г.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2013 г. требования заявителя удовлетворены.
Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.
Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Рассмотрев дело в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения представителя заинтересованного лица, поддержавшего доводы и требования апелляционной жалобы, заявителя, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 25.07.2012 г. был составлен Акт от 25.07.2012 г. N 13/12 "Об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ о страховых взносах" в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК". В соответствии с данным Актом установлено нарушение сроков уведомления об открытии/закрытии счетов (по 7-ми счетам), что влечет ответственность, предусмотренную статьей 49 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ.
По итогам рассмотрения Акта N 13/12, направленных Банком Возражений на Акт, ГУ-ГУ ПФР N 10 вынес Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 27.08.2012 г. N 17/12 по 1-му счету, по которому направлялось уведомление, по ст. 49 Закона N 212-ФЗ (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии расчетного счета) (электронное сообщение N 2272000011001296).
Как следует из Решения о штрафе N 17/12, ОАО АКБ "РОСБАНК" 29.09.2011 г. открыл расчетный счет N 40702810400007515047, при этом сообщение N 2272000011001296 направлено в ПФР 07.10.2011 г., что свидетельствует о нарушениях статьи 24 Закона N 212-ФЗ.
Принимая решение, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необоснованности вынесенного решения заинтересованного лица по следующим основаниям.
Согласно материалам дела 10.09.2012 г. Банком в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда России по г. Москве и Московской области была подана Жалоба N 41-03-0201/19898 от 07.09.2012 г. на Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации N 17/12 от 27.08.2012 г.. По итогам рассмотрения жалобы Банка ГУ-ОПФР направило в Банк Уведомление плательщика страховых взносов о решении, принятом по результатам рассмотрения жалобы, от 09.10.2012 г. N ТД-11/42885. Данное Уведомление было получено Банком 22.10.2012 г. По итогам рассмотрения жалобы ГУ-Отделение ПФР вынесло решение - изменить Решение N 17/12 от 27.08.2012 г. в части регистрационного номера ответчика.
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ о страховых взносах, от 25.06.2012 г. N 13/12 был составлен Управлением N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области. Акт был составлен в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК" по рег. номеру N 087-105-088446 (адрес: 115184, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 70). При этом под регистрационным номером N 087-105-088446 зарегистрировано Центральное Территориальное Управление - Представительство Акционерного коммерческого банка "РОСБАНК" (открытое акционерное общество), которое является обособленным подразделением Банка, не имеющим отдельный баланс и расчетный счет и не начисляющим выплаты в пользу работников.
Более того, ОАО АКБ "РОСБАНК" как юридическое лицо зарегистрировано под регистрационным номером N 087-106-014704 (адрес: 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, д. 11) и стоит на учете в Управлении N 6 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области.
Таким образом, Управление N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области не уполномочено составлять в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК" Акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства РФ о страховых взносах.
В соответствии с Письмом ГУ-ГУ ПФР N 10 от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 (предоставлено в качестве пояснений к Решению о штрафе N 17/12), при определении даты открытия счета необходимо руководствоваться сроками, установленными в п. 1.3 Инструкции Банка России "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" от 14.09.2006 г. N 28-И (далее - "Инструкция ЦБР N 28-И"), согласно которому запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета. ГУ-ГУ ПФР N 10 указывает, что согласно представленным документам договор об открытии счета N 47-01-01/263-К заключен 29.09.2011 г., поэтому в соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И, датой открытия счета считается 30 сентября 2011 года. Сведения об открытии счета, по мнению ГУ-ГУ ПФР N 10, поступили с опозданием на 1 день (07.10.2011 г.).
Дополнительно сообщаем, что в Решении о штрафе N 17/12 ГУ-ГУ ПФР N 10 указывает в качестве даты открытия счета - 29.09.2011 г., в то время как в Письме от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 указывает дату 30.09.2011 г.
Соответственно, вывод ГУ-ГУ ПФР N 10 в Письме от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 о том, что датой открытия счета клиенту считается 30 сентября 2011 г., т.к. договор заключен 29.09.2011 г., и вывод ГУ-ГУ ПФР N 10 в Решении о штрафе N 17/12 о том, что датой открытия счета клиенту является 29 сентября 2011 г., являются противоречивыми и необоснованными.
В соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И основанием для открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ (п. 1.2). При открытии банковского счета клиент обязан представить документы, предусмотренные Инструкцией ЦБР N 28-И, а также иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие счета обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции ЦБР N 28-И (п. 1.12). Открытие клиенту банковского счета производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные Инструкцией ЦБР N 28-И документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством РФ (абз. 2 п. 1.12). Следовательно, в случае если клиент не предоставил какой-либо из документов, указанный в перечне пункта 4.1 Инструкции ЦБР N 28-И, счет не может быть открыт клиенту до представления полного пакета документов. Более того в случае если клиент не предоставит документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо предоставит недостоверные сведения, клиенту может быть отказано в открытии банковского счета (абз. 4 п. 1.2).
Таким образом, установленный в п. 1.3 Инструкции ЦБР N 28-И срок для открытия счета (не позднее одного рабочего дня с даты заключения договора банковского счета) применяется только в случае, если клиентом представлен в банк полный пакет документов на дату заключения договора банковского счета. В остальных случаях банк открывает счет только после представления полного пакета документов или в случае непредставления какого-либо из документов отказывает в открытии счета.
При этом, в соответствии с п. 2.1 договора от 29.09.2011 г. N 47-01-01/263-К, заключенного между ОАО АКБ "РОСБАНК" и ЗАО "Издательский Дом Мещерякова", Банк открывает Предприятию расчетный счет в течение 1 (одного) рабочего дня с даты наступления всех следующих условий: заключения сторонами договора; представления предприятием надлежащим образом оформленных документов, перечень которых приведен в приложении 3 к настоящему договору; представления предприятием надлежащим образом оформленного заявления предприятия на оформление и выдачу основной карты (приложение 1.1 к Правилам).
Следовательно, Банк не открывает счет в установленный 1-дневный срок в случае неисполнения хотя бы 1 из перечисленных условий.
Клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" счет был открыт 06.10.2011 г., так как на дату заключения договора банковского счета (29.09.2011 г.) клиентом не был представлен полный пакет документов, необходимый для проведения идентификации клиента и открытия банковского счета в соответствии с ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 г. N 115-ФЗ. В частности, не была представлена карточка образцов подписей и оттиска печати (далее - "карточка"), представление которой является обязательным согласно пп. "г" п. 4.1 Инструкции ЦБР N 28-И. Карточка была представлена клиентом в Банк только 06.10.2011 г., в связи с чем счет был открыт клиенту 06.10.2011 г., так как ранее данной даты (06.10.2011 г.) Банк был не вправе открывать счет клиенту, исходя из положений Инструкции ЦБР N 28-И.
Согласно п. 1.3 Инструкции Банка России "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" от 14.09.2006 г. N 28-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующих счетов в Книгу регистрации открытых счетов. По клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" запись об открытии лицевого счета была внесена в Книгу регистрации открытых на балансе ОАО АКБ "РОСБАНК" счетов 06.10.2011 г., соответственно счет считается открытым 06.10.2011 г.
Отсутствие нарушения сроков открытия счета и корректность определения даты открытия счета как даты внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов подтверждается также Письмом Банка России от 19.08.2010 г. N 12-1-5/1550.
Аналогичные доводы были приведены Банком в Жалобе от 07.09.2012 г. N 41-03-01-01/19898 на Решение о штрафе N 17/12, поданной 10.09.2012 г. в ГУ-Отделение ПФР. Однако в рамках рассмотрения жалобы ГУ-Отделение ПФР не были рассмотрены и учтены доводы Банка.
При этом из материалов дела видно, что 06.10.2011 г. ОАО АКБ "РОСБАНК" открыл счет для расчетов с использованием пластиковых карт N 40702810400007515047 клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" в рамках условий договора N 47-01-01/263-К от 29.09.2011 г. В направленном Банком 07.10.2011 г. электронном сообщении N 2272000011001296 в графе "дата открытия счета" была указана дата 06.10.2011 г. В качестве подтверждения направляем копию сообщения Банка.
В соответствии с п. 1.3 Инструкции ЦБР N 28-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующих счетов в Книгу регистрации открытых счетов. В связи с этим в качестве подтверждения даты открытия счета, указанной Банком, направляем Выписку из Книги регистрации открытых на балансе ОАО АКБ "РОСБАНК" счетов.
Данные сведения были представлены в ГУ-ГУ ПФР N 10 как приложения к Возражениям от 19.07.2012 г. N 67-02-02-01/15229 (20.07.2012 г. переданы лично в руки Главному специалисту Управления N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 Шубину Е.Д., повторно переданы в ГУ-ГУ ПФР N 10 25.07.2012 г. вх. N 210-7/13370) и к Письму Банка от 23.08.2012 г. N 34-02-01-04/2012/11368. Однако доводы Банка не были учтены в рамках рассмотрения Акта N 13/12.
Срок направления сообщений об открытии счета составляет 5 дней со дня открытия счета (п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты.
Суд не принимает довод ГУ-ГУ ПФР N 10 о том, что днем открытия счета является день подписания договора банковского счета (Решение о штрафе N 17/12) / следующий рабочий день после подписания договора банковского счета (Письмо от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845), а также исчисление 5-дневного срока в рассматриваемой ситуации именно с даты заключения договора банковского счета / со следующего рабочего дня после даты заключения договора банковского счета.
Пятидневный срок сообщения об открытии счета подлежит исчислению с фактической даты внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов, так как данная дата является датой открытия счета в соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И. Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы при исчислении срока сообщения об открытии счета (ФНС РФ "Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке" от 02.09.2005 г. N ШС-6-24/733@, Информационное сообщение ФНС РФ "О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов в РФ" от 25.01.2006 г.) и Банк России в Письме от 24.05.2005 г. N 08-17/2700.
Таким образом, так как датой открытия счета клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" является внесение записи об открытия счета в Книгу регистрации открытых счетов - 06.10.2011 г., 5-дневный срок следует исчислять с 07.10.2011 г. Сообщение было направлено банком 07.10.2011 г.
Таким образом, Банком соблюден 5-дневный срок сообщения об открытии счета, установленный п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ, и со стороны Банка отсутствует нарушение, ответственность за которое предусмотрена по ст. 49 Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с ч. 2 ст. 56 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по итогам рассмотрения жалобы на акт органа контроля за уплатой страховых взносов вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящее должностное лицо) вправе:
- 1) оставить жалобу без удовлетворения;
- 2) отменить акт органа контроля за уплатой страховых взносов;
- 3) отменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов и прекратить производство по делу о правонарушении;
- 4) изменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов или вынести новое решение по существу.
Таким образом, решение ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области является самостоятельным индивидуальным правовым актом, являющимся результатом рассмотрения жалобы учреждения по конкретным вопросам, содержит властные предписания и порождает возникновение, изменение и прекращение конкретных правоотношений, прав и обязанностей органа контроля за уплатой страховых взносов и учреждения.
Поскольку в решении ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области предписывается исполнить решение ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области, являющегося незаконным, на учреждение возложена обязанность, нарушающая его законные права и интересы.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования заявителя являются правомерными, документально подтвержденным, а следовательно подлежат удовлетворению судом.
Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, правильно оценены доводы заявителя и заинтересованного лица и вынесено законное и обоснованное решение, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого решения суда первой инстанции.
Поскольку в силу п. п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05 марта 2013 года по делу N А40-147202/12-115-1025 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий
С.Н.КРЕКОТНЕВ
Судьи
П.А.ПОРЫВКИН
Г.Н.ПОПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.08.2013 N 09АП-21085/2013 ПО ДЕЛУ N А40-147202/12-115-1025
Разделы:Банковский счет; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 августа 2013 г. N 09АП-21085/2013
Дело N А40-147202/12-115-1025
Резолютивная часть постановления объявлена 31.07.2013 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 07.08.2013 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева
Судей П.А. Порывкина, Г.Н. Поповой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем М.Н. Холиным
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и МО
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2013
по делу N А40-147202/12-115-1025, принятое судьей Л.А. Шевелевой
по иску (заявлению) ОАО АКБ "РОСБАНК" (ИНН 7730060164; 107078, г. Москва, ул.
Маши Порываевой, д. 11)
к ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и МО, ГУ - Главное управление ПФР N 10 по
городу Москве и Московской области (ОГРН 1027703026075; 101000, г. Москва,
Малый Златоустинский пер., д. 3, стр. 1)
о признании недействительными решений
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Агаджанян А.С. по доверенности N 385 от 19.07.2012 г.
от заинтересованного лица - Жовнерик А.К. по доверенности N АА-09/53552 от
26.12.2012 г., Самарина К.Г. по доверенности N 210-4-8/16166 от 24.12.2012 г.,
Толмачева Т.А. по доверенности N АА-09/35092 от 21.08.2012 г.
установил:
ОАО АКБ "РОСБАНК" (далее - заявитель, банк) обратился в Арбитражный суд г. Москвы (с учетом уточнения формулировки в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании недействительным вынесенное Государственным Учреждением - Главным Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области (далее - заинтересованное лицо, пенсионный фонд) Решения N 17/12 от 27.08.2012 г. "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" и Решение по итогам рассмотрения жалобы, оформленное уведомлением N ТД-11/42885 от 09.10.2012 г.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2013 г. требования заявителя удовлетворены.
Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.
Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Рассмотрев дело в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения представителя заинтересованного лица, поддержавшего доводы и требования апелляционной жалобы, заявителя, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы и отмене или изменению решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 25.07.2012 г. был составлен Акт от 25.07.2012 г. N 13/12 "Об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ о страховых взносах" в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК". В соответствии с данным Актом установлено нарушение сроков уведомления об открытии/закрытии счетов (по 7-ми счетам), что влечет ответственность, предусмотренную статьей 49 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ.
По итогам рассмотрения Акта N 13/12, направленных Банком Возражений на Акт, ГУ-ГУ ПФР N 10 вынес Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 27.08.2012 г. N 17/12 по 1-му счету, по которому направлялось уведомление, по ст. 49 Закона N 212-ФЗ (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии расчетного счета) (электронное сообщение N 2272000011001296).
Как следует из Решения о штрафе N 17/12, ОАО АКБ "РОСБАНК" 29.09.2011 г. открыл расчетный счет N 40702810400007515047, при этом сообщение N 2272000011001296 направлено в ПФР 07.10.2011 г., что свидетельствует о нарушениях статьи 24 Закона N 212-ФЗ.
Принимая решение, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необоснованности вынесенного решения заинтересованного лица по следующим основаниям.
Согласно материалам дела 10.09.2012 г. Банком в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда России по г. Москве и Московской области была подана Жалоба N 41-03-0201/19898 от 07.09.2012 г. на Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации N 17/12 от 27.08.2012 г.. По итогам рассмотрения жалобы Банка ГУ-ОПФР направило в Банк Уведомление плательщика страховых взносов о решении, принятом по результатам рассмотрения жалобы, от 09.10.2012 г. N ТД-11/42885. Данное Уведомление было получено Банком 22.10.2012 г. По итогам рассмотрения жалобы ГУ-Отделение ПФР вынесло решение - изменить Решение N 17/12 от 27.08.2012 г. в части регистрационного номера ответчика.
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ о страховых взносах, от 25.06.2012 г. N 13/12 был составлен Управлением N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области. Акт был составлен в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК" по рег. номеру N 087-105-088446 (адрес: 115184, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 70). При этом под регистрационным номером N 087-105-088446 зарегистрировано Центральное Территориальное Управление - Представительство Акционерного коммерческого банка "РОСБАНК" (открытое акционерное общество), которое является обособленным подразделением Банка, не имеющим отдельный баланс и расчетный счет и не начисляющим выплаты в пользу работников.
Более того, ОАО АКБ "РОСБАНК" как юридическое лицо зарегистрировано под регистрационным номером N 087-106-014704 (адрес: 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, д. 11) и стоит на учете в Управлении N 6 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области.
Таким образом, Управление N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области не уполномочено составлять в отношении ОАО АКБ "РОСБАНК" Акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства РФ о страховых взносах.
В соответствии с Письмом ГУ-ГУ ПФР N 10 от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 (предоставлено в качестве пояснений к Решению о штрафе N 17/12), при определении даты открытия счета необходимо руководствоваться сроками, установленными в п. 1.3 Инструкции Банка России "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" от 14.09.2006 г. N 28-И (далее - "Инструкция ЦБР N 28-И"), согласно которому запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета. ГУ-ГУ ПФР N 10 указывает, что согласно представленным документам договор об открытии счета N 47-01-01/263-К заключен 29.09.2011 г., поэтому в соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И, датой открытия счета считается 30 сентября 2011 года. Сведения об открытии счета, по мнению ГУ-ГУ ПФР N 10, поступили с опозданием на 1 день (07.10.2011 г.).
Дополнительно сообщаем, что в Решении о штрафе N 17/12 ГУ-ГУ ПФР N 10 указывает в качестве даты открытия счета - 29.09.2011 г., в то время как в Письме от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 указывает дату 30.09.2011 г.
Соответственно, вывод ГУ-ГУ ПФР N 10 в Письме от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845 о том, что датой открытия счета клиенту считается 30 сентября 2011 г., т.к. договор заключен 29.09.2011 г., и вывод ГУ-ГУ ПФР N 10 в Решении о штрафе N 17/12 о том, что датой открытия счета клиенту является 29 сентября 2011 г., являются противоречивыми и необоснованными.
В соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И основанием для открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ (п. 1.2). При открытии банковского счета клиент обязан представить документы, предусмотренные Инструкцией ЦБР N 28-И, а также иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие счета обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции ЦБР N 28-И (п. 1.12). Открытие клиенту банковского счета производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные Инструкцией ЦБР N 28-И документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством РФ (абз. 2 п. 1.12). Следовательно, в случае если клиент не предоставил какой-либо из документов, указанный в перечне пункта 4.1 Инструкции ЦБР N 28-И, счет не может быть открыт клиенту до представления полного пакета документов. Более того в случае если клиент не предоставит документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо предоставит недостоверные сведения, клиенту может быть отказано в открытии банковского счета (абз. 4 п. 1.2).
Таким образом, установленный в п. 1.3 Инструкции ЦБР N 28-И срок для открытия счета (не позднее одного рабочего дня с даты заключения договора банковского счета) применяется только в случае, если клиентом представлен в банк полный пакет документов на дату заключения договора банковского счета. В остальных случаях банк открывает счет только после представления полного пакета документов или в случае непредставления какого-либо из документов отказывает в открытии счета.
При этом, в соответствии с п. 2.1 договора от 29.09.2011 г. N 47-01-01/263-К, заключенного между ОАО АКБ "РОСБАНК" и ЗАО "Издательский Дом Мещерякова", Банк открывает Предприятию расчетный счет в течение 1 (одного) рабочего дня с даты наступления всех следующих условий: заключения сторонами договора; представления предприятием надлежащим образом оформленных документов, перечень которых приведен в приложении 3 к настоящему договору; представления предприятием надлежащим образом оформленного заявления предприятия на оформление и выдачу основной карты (приложение 1.1 к Правилам).
Следовательно, Банк не открывает счет в установленный 1-дневный срок в случае неисполнения хотя бы 1 из перечисленных условий.
Клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" счет был открыт 06.10.2011 г., так как на дату заключения договора банковского счета (29.09.2011 г.) клиентом не был представлен полный пакет документов, необходимый для проведения идентификации клиента и открытия банковского счета в соответствии с ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 г. N 115-ФЗ. В частности, не была представлена карточка образцов подписей и оттиска печати (далее - "карточка"), представление которой является обязательным согласно пп. "г" п. 4.1 Инструкции ЦБР N 28-И. Карточка была представлена клиентом в Банк только 06.10.2011 г., в связи с чем счет был открыт клиенту 06.10.2011 г., так как ранее данной даты (06.10.2011 г.) Банк был не вправе открывать счет клиенту, исходя из положений Инструкции ЦБР N 28-И.
Согласно п. 1.3 Инструкции Банка России "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" от 14.09.2006 г. N 28-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующих счетов в Книгу регистрации открытых счетов. По клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" запись об открытии лицевого счета была внесена в Книгу регистрации открытых на балансе ОАО АКБ "РОСБАНК" счетов 06.10.2011 г., соответственно счет считается открытым 06.10.2011 г.
Отсутствие нарушения сроков открытия счета и корректность определения даты открытия счета как даты внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов подтверждается также Письмом Банка России от 19.08.2010 г. N 12-1-5/1550.
Аналогичные доводы были приведены Банком в Жалобе от 07.09.2012 г. N 41-03-01-01/19898 на Решение о штрафе N 17/12, поданной 10.09.2012 г. в ГУ-Отделение ПФР. Однако в рамках рассмотрения жалобы ГУ-Отделение ПФР не были рассмотрены и учтены доводы Банка.
При этом из материалов дела видно, что 06.10.2011 г. ОАО АКБ "РОСБАНК" открыл счет для расчетов с использованием пластиковых карт N 40702810400007515047 клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" в рамках условий договора N 47-01-01/263-К от 29.09.2011 г. В направленном Банком 07.10.2011 г. электронном сообщении N 2272000011001296 в графе "дата открытия счета" была указана дата 06.10.2011 г. В качестве подтверждения направляем копию сообщения Банка.
В соответствии с п. 1.3 Инструкции ЦБР N 28-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующих счетов в Книгу регистрации открытых счетов. В связи с этим в качестве подтверждения даты открытия счета, указанной Банком, направляем Выписку из Книги регистрации открытых на балансе ОАО АКБ "РОСБАНК" счетов.
Данные сведения были представлены в ГУ-ГУ ПФР N 10 как приложения к Возражениям от 19.07.2012 г. N 67-02-02-01/15229 (20.07.2012 г. переданы лично в руки Главному специалисту Управления N 5 ГУ-ГУ ПФР N 10 Шубину Е.Д., повторно переданы в ГУ-ГУ ПФР N 10 25.07.2012 г. вх. N 210-7/13370) и к Письму Банка от 23.08.2012 г. N 34-02-01-04/2012/11368. Однако доводы Банка не были учтены в рамках рассмотрения Акта N 13/12.
Срок направления сообщений об открытии счета составляет 5 дней со дня открытия счета (п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты.
Суд не принимает довод ГУ-ГУ ПФР N 10 о том, что днем открытия счета является день подписания договора банковского счета (Решение о штрафе N 17/12) / следующий рабочий день после подписания договора банковского счета (Письмо от 27.08.2012 г. N 210-И-4/8845), а также исчисление 5-дневного срока в рассматриваемой ситуации именно с даты заключения договора банковского счета / со следующего рабочего дня после даты заключения договора банковского счета.
Пятидневный срок сообщения об открытии счета подлежит исчислению с фактической даты внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов, так как данная дата является датой открытия счета в соответствии с Инструкцией ЦБР N 28-И. Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы при исчислении срока сообщения об открытии счета (ФНС РФ "Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке" от 02.09.2005 г. N ШС-6-24/733@, Информационное сообщение ФНС РФ "О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов в РФ" от 25.01.2006 г.) и Банк России в Письме от 24.05.2005 г. N 08-17/2700.
Таким образом, так как датой открытия счета клиенту ЗАО "Издательский Дом Мещерякова" является внесение записи об открытия счета в Книгу регистрации открытых счетов - 06.10.2011 г., 5-дневный срок следует исчислять с 07.10.2011 г. Сообщение было направлено банком 07.10.2011 г.
Таким образом, Банком соблюден 5-дневный срок сообщения об открытии счета, установленный п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ, и со стороны Банка отсутствует нарушение, ответственность за которое предусмотрена по ст. 49 Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с ч. 2 ст. 56 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по итогам рассмотрения жалобы на акт органа контроля за уплатой страховых взносов вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящее должностное лицо) вправе:
- 1) оставить жалобу без удовлетворения;
- 2) отменить акт органа контроля за уплатой страховых взносов;
- 3) отменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов и прекратить производство по делу о правонарушении;
- 4) изменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов или вынести новое решение по существу.
Таким образом, решение ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области является самостоятельным индивидуальным правовым актом, являющимся результатом рассмотрения жалобы учреждения по конкретным вопросам, содержит властные предписания и порождает возникновение, изменение и прекращение конкретных правоотношений, прав и обязанностей органа контроля за уплатой страховых взносов и учреждения.
Поскольку в решении ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области предписывается исполнить решение ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области, являющегося незаконным, на учреждение возложена обязанность, нарушающая его законные права и интересы.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования заявителя являются правомерными, документально подтвержденным, а следовательно подлежат удовлетворению судом.
Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, правильно оценены доводы заявителя и заинтересованного лица и вынесено законное и обоснованное решение, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого решения суда первой инстанции.
Поскольку в силу п. п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ) налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 267, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05 марта 2013 года по делу N А40-147202/12-115-1025 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий
С.Н.КРЕКОТНЕВ
Судьи
П.А.ПОРЫВКИН
Г.Н.ПОПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)