Судебные решения, арбитраж
Банковский счет; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 03 июля 2013 года
Полный текст постановления изготовлен 10 июля 2013 года
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,
судей: Ольшанской Н.А.,
Семенюта Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Сорокиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 (судья Пряхина Л.И.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Яковлевой Елены Алексеевны (ОРГНИП 304682929900280) к государственному учреждению - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании незаконными решения от 28.02.2013 N 699332304,
при участии в судебном заседании:
- от государственного учреждения - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации - представители не явились, надлежаще извещен;
- от индивидуального предпринимателя Яковлевой Елены Алексеевны - представители не явились, надлежаще извещен,
установил:
Индивидуальный предприниматель Яковлева Елена Алексеевна (далее - предприниматель Яковлева Е.А., предприниматель, страхователь) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о признании незаконным решения государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд социального страхования, фонд, страховщик) от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах".
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 требования страхователя были удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Фонд социального страхования обратился с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с неправильным применением норм материального права.
В обоснование апелляционной жалобы фонд ссылается на то, что предприниматель Яковлева Е.А. не представила в установленный законодательством срок в территориальный орган Фонда социального страхования сообщение о закрытии расчетного счета.
Вывод суда области о том, что предпринимателю Яковлевой Е.А. не было известно о дате закрытия банком ее счета, в связи с чем в ее действиях отсутствует событие налогового правонарушения и вина в его совершении, фонд считает необоснованным, ссылаясь на то, что при подписании договора банковского счета предприниматель согласилась с условием о наличии у банка права закрыть счет при отсутствии в течение двух лет денежных средств и операций по нему.
При указанных обстоятельствах, по мнению фонда, суду следовало при разрешении вопроса о том, было ли известно предпринимателю о закрытии банком ее счета, применить положения Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" о надлежащем уведомлении лица, согласно которым почтовое отправление, направленное в адрес страхователя (налогоплательщика) заказной почтой, считается полученным по истечении шести дней с момента его направления.
Ссылаясь на приложенную к апелляционной жалобе копию почтового реестра от 15.06.2012, представленного Центральным офисом закрытого акционерного общества "ФОРУС Банк", которым подтверждается факт направления в адрес предпринимателя Яковлевой Е.А. извещения о предстоящем закрытии ее счета, фонд указывает, что имеются все основания считать, что предприниматель была уведомлена о закрытии расчетного счета. Следовательно, несообщение ею органу Пенсионного фонда о его закрытии в установленный срок является нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В указанной связи, как полагает фонд, у суда области не имелось оснований для признания решения о привлечении предпринимателя к ответственности за несообщение сведений о закрытии счета незаконным.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации не явился, суду заявлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя фонда.
Также и предприниматель Яковлева Е.А. не направила своего представителя в суд апелляционной инстанции.
Поскольку лица, участвующие в деле, извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, то на основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, апелляционная коллегия не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как установлено материалами дела, на основании уведомления о закрытии счета предпринимателя Яковлевой Е.А. в закрытом акционерном обществе "ФОРУС Банк", полученного от банка, в отношении предпринимателя Яковлевой Е.А. была проведена камеральная проверка своевременности выполнения обязанности письменно сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке плательщиком страховых взносов.
По результатам указанной проверки было установлено нарушение сроков представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии счета в банке, в связи с чем был составлен акт камеральной проверки от 23.01.2013 N 699332304 и принято решение от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" по статье 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в сумме 5 000 руб.
Предприниматель Яковлева Е.А., посчитав привлечение к ответственности неправомерным, обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с требованием о признании решения от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" незаконным.
Суд области, принимая решение от 15.04.2013 об удовлетворении заявленного требования, исходил из того, что отсутствие события и вины в действиях предпринимателя исключает его привлечение к ответственности за совершение нарушения действующего законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Апелляционная коллегия находит выводы суда области обоснованными в связи со следующим.
На основании подпункта "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся организации.
В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии со статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ нарушение плательщиком страховых взносов установленного названным Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в банке является правонарушением и влечет взыскание штрафа в сумме 5 000 рублей.
Согласно статье 40 Федерального закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.
При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 42 Федерального закона N 212-ФЗ).
Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (пункты 2, 3 статьи 42 Федерального закона N 212-ФЗ).
Статьей 43 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения при наличии обстоятельств, исключающих его вину в совершении правонарушения.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело. Перечень таких обстоятельств, как это следует из пункта 4 части 1 статьи 43 Федерального закона N 212-ФЗ, не является исчерпывающим. Любое обстоятельство, влияющее на способность лица исполнить надлежащим образом обязанности, предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть признано исключающим вину этого лица в нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Исходя из приведенных понятий нарушения законодательства о страховых взносах и состава нарушения, предусмотренного статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ, суд области пришел к обоснованному выводу о том, что ответственность, предусмотренная названной нормой, наступает за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии им счета в банке при том обязательном условии, что ему было достоверно известно об открытии или закрытии банком счета и о дате совершения банком указанных действий, следовательно, он был осведомлен о возникновении у него обязанности по представлению органу контроля за уплатой страховых взносов соответствующих сведений об открытии или закрытии счета.
Из материалов дела следует, что расчетный счет N 40802810403010010649 предпринимателя Яковлевой Е.А. был закрыт закрытым акционерным обществом "ФОРУС Банк" (далее - банк) 10.09.2012 в одностороннем порядке на основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Предпринимателю Яковлевой Е.А., согласно имеющемуся в материалах дела сообщению банка от 09.01.2013 N 005, стало известно о закрытии счета в январе 2013 года. 14.01.2013 предпринимателем представлено уведомление о закрытии счета в Фонд социального страхования.
При этом фондом в материалы дела не представлено доказательств того, что предприниматель знала или могла знать о закрытии счета банком в одностороннем порядке до января 2013 года. Напротив, из сообщения банка от 09.01.2013 N 005 следует, что доказательств направления в адрес предпринимателя уведомления о закрытии счета и получения предпринимателем этого уведомления у банка не имеется.
Ссылка фонда на приложенную к апелляционной жалобе копию реестра писем, отправленных ЗАО "ФОРУС Банк" 15.06.2012, в том числе, Яковлевой Елене Алексеевне по адресу: 392000, г. Тамбов, Новикова-Прибоя, 59-3 как на доказательство извещения банком предпринимателя Яковлевой Е.А. о предстоящем закрытии счета не может быть принята судом апелляционной инстанции, поскольку в представленном реестре отсутствуют сведения о том, что по нему в адрес предпринимателя направлено именно уведомление о закрытии счета и из данного документа невозможно установить фактическую дату закрытия счета.
Также и довод апелляционной жалобы о том, что при подписании договора банковского счета предприниматель согласилась с условием о закрытии расчетного счета при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по данному счету, отклоняется апелляционной коллегией в связи со следующим.
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.
Статьей 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (статьи 846 Гражданского кодекса).
Статьей 859 (ее пунктом 1) Гражданского кодекса предусмотрена возможность расторжения договора банковского счета по заявлению клиента в любое время.
На основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента (пункт 4 статьи 859 Гражданского кодекса).
Из пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" следует, что закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
Таким образом, датой закрытия счета будет являться дата внесения соответствующих сведений в Книгу регистрации открытых счетов.
В материалах рассматриваемого дела отсутствуют доказательства того, что предприниматель Яковлева Е.А. располагала сведениями о конкретной дате закрытия банком счета N 40802810403010010649 и о внесении записи о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.
Между тем, как следует из правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 N 3018/10, установленный пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения плательщиком страховых взносов сообщения банка о закрытии счета.
Следовательно, с учетом того, что доказательств уведомления банком предпринимателя о закрытии счета ранее 09.01.2013 в деле не содержится, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что у предпринимателя отсутствовала возможность уведомить фонд о закрытии счета в банке ранее приведенной даты.
Указанное свидетельствует об отсутствии в ее действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ, что, в свою очередь, исключает привлечение плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Исходя из указанной трактовки положений Федерального закона N 212-ФЗ об ответственности, апелляционная коллегия также полагает необходимым отклонить довод апелляционной жалобы о применении аналогии закона при определении момента, когда предпринимателю Яковлевой Е.А. должно было стать известно о закрытии банком ее счета.
Обстоятельства рассматриваемого дела установлены судом области верно. Выводы, сделанные судом, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного акта (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 вынесено законно и обоснованно, основания для его изменения или отмены отсутствуют.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
В связи с тем, что фондом при обращении в апелляционный суд ошибочно уплачена государственная пошлина в сумме 2 000 руб., указанная сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату Фонду социального страхования из федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 258, 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.
Выдать государственному учреждению - Тамбовскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья
Т.Л.МИХАЙЛОВА
судьи
Н.А.ОЛЬШАНСКАЯ
Е.А.СЕМЕНЮТА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 10.07.2013 ПО ДЕЛУ N А64-1692/2013
Разделы:Банковский счет; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 июля 2013 г. по делу N А64-1692/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 03 июля 2013 года
Полный текст постановления изготовлен 10 июля 2013 года
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,
судей: Ольшанской Н.А.,
Семенюта Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Сорокиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 (судья Пряхина Л.И.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Яковлевой Елены Алексеевны (ОРГНИП 304682929900280) к государственному учреждению - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании незаконными решения от 28.02.2013 N 699332304,
при участии в судебном заседании:
- от государственного учреждения - Тамбовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации - представители не явились, надлежаще извещен;
- от индивидуального предпринимателя Яковлевой Елены Алексеевны - представители не явились, надлежаще извещен,
установил:
Индивидуальный предприниматель Яковлева Елена Алексеевна (далее - предприниматель Яковлева Е.А., предприниматель, страхователь) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о признании незаконным решения государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд социального страхования, фонд, страховщик) от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах".
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 требования страхователя были удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Фонд социального страхования обратился с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с неправильным применением норм материального права.
В обоснование апелляционной жалобы фонд ссылается на то, что предприниматель Яковлева Е.А. не представила в установленный законодательством срок в территориальный орган Фонда социального страхования сообщение о закрытии расчетного счета.
Вывод суда области о том, что предпринимателю Яковлевой Е.А. не было известно о дате закрытия банком ее счета, в связи с чем в ее действиях отсутствует событие налогового правонарушения и вина в его совершении, фонд считает необоснованным, ссылаясь на то, что при подписании договора банковского счета предприниматель согласилась с условием о наличии у банка права закрыть счет при отсутствии в течение двух лет денежных средств и операций по нему.
При указанных обстоятельствах, по мнению фонда, суду следовало при разрешении вопроса о том, было ли известно предпринимателю о закрытии банком ее счета, применить положения Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" о надлежащем уведомлении лица, согласно которым почтовое отправление, направленное в адрес страхователя (налогоплательщика) заказной почтой, считается полученным по истечении шести дней с момента его направления.
Ссылаясь на приложенную к апелляционной жалобе копию почтового реестра от 15.06.2012, представленного Центральным офисом закрытого акционерного общества "ФОРУС Банк", которым подтверждается факт направления в адрес предпринимателя Яковлевой Е.А. извещения о предстоящем закрытии ее счета, фонд указывает, что имеются все основания считать, что предприниматель была уведомлена о закрытии расчетного счета. Следовательно, несообщение ею органу Пенсионного фонда о его закрытии в установленный срок является нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В указанной связи, как полагает фонд, у суда области не имелось оснований для признания решения о привлечении предпринимателя к ответственности за несообщение сведений о закрытии счета незаконным.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации не явился, суду заявлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя фонда.
Также и предприниматель Яковлева Е.А. не направила своего представителя в суд апелляционной инстанции.
Поскольку лица, участвующие в деле, извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, то на основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, апелляционная коллегия не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как установлено материалами дела, на основании уведомления о закрытии счета предпринимателя Яковлевой Е.А. в закрытом акционерном обществе "ФОРУС Банк", полученного от банка, в отношении предпринимателя Яковлевой Е.А. была проведена камеральная проверка своевременности выполнения обязанности письменно сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке плательщиком страховых взносов.
По результатам указанной проверки было установлено нарушение сроков представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии счета в банке, в связи с чем был составлен акт камеральной проверки от 23.01.2013 N 699332304 и принято решение от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" по статье 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в сумме 5 000 руб.
Предприниматель Яковлева Е.А., посчитав привлечение к ответственности неправомерным, обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с требованием о признании решения от 28.02.2013 N 699332304 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" незаконным.
Суд области, принимая решение от 15.04.2013 об удовлетворении заявленного требования, исходил из того, что отсутствие события и вины в действиях предпринимателя исключает его привлечение к ответственности за совершение нарушения действующего законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Апелляционная коллегия находит выводы суда области обоснованными в связи со следующим.
На основании подпункта "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся организации.
В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии со статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ нарушение плательщиком страховых взносов установленного названным Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в банке является правонарушением и влечет взыскание штрафа в сумме 5 000 рублей.
Согласно статье 40 Федерального закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.
При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 42 Федерального закона N 212-ФЗ).
Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (пункты 2, 3 статьи 42 Федерального закона N 212-ФЗ).
Статьей 43 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения при наличии обстоятельств, исключающих его вину в совершении правонарушения.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело. Перечень таких обстоятельств, как это следует из пункта 4 части 1 статьи 43 Федерального закона N 212-ФЗ, не является исчерпывающим. Любое обстоятельство, влияющее на способность лица исполнить надлежащим образом обязанности, предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть признано исключающим вину этого лица в нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Исходя из приведенных понятий нарушения законодательства о страховых взносах и состава нарушения, предусмотренного статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ, суд области пришел к обоснованному выводу о том, что ответственность, предусмотренная названной нормой, наступает за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии им счета в банке при том обязательном условии, что ему было достоверно известно об открытии или закрытии банком счета и о дате совершения банком указанных действий, следовательно, он был осведомлен о возникновении у него обязанности по представлению органу контроля за уплатой страховых взносов соответствующих сведений об открытии или закрытии счета.
Из материалов дела следует, что расчетный счет N 40802810403010010649 предпринимателя Яковлевой Е.А. был закрыт закрытым акционерным обществом "ФОРУС Банк" (далее - банк) 10.09.2012 в одностороннем порядке на основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Предпринимателю Яковлевой Е.А., согласно имеющемуся в материалах дела сообщению банка от 09.01.2013 N 005, стало известно о закрытии счета в январе 2013 года. 14.01.2013 предпринимателем представлено уведомление о закрытии счета в Фонд социального страхования.
При этом фондом в материалы дела не представлено доказательств того, что предприниматель знала или могла знать о закрытии счета банком в одностороннем порядке до января 2013 года. Напротив, из сообщения банка от 09.01.2013 N 005 следует, что доказательств направления в адрес предпринимателя уведомления о закрытии счета и получения предпринимателем этого уведомления у банка не имеется.
Ссылка фонда на приложенную к апелляционной жалобе копию реестра писем, отправленных ЗАО "ФОРУС Банк" 15.06.2012, в том числе, Яковлевой Елене Алексеевне по адресу: 392000, г. Тамбов, Новикова-Прибоя, 59-3 как на доказательство извещения банком предпринимателя Яковлевой Е.А. о предстоящем закрытии счета не может быть принята судом апелляционной инстанции, поскольку в представленном реестре отсутствуют сведения о том, что по нему в адрес предпринимателя направлено именно уведомление о закрытии счета и из данного документа невозможно установить фактическую дату закрытия счета.
Также и довод апелляционной жалобы о том, что при подписании договора банковского счета предприниматель согласилась с условием о закрытии расчетного счета при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по данному счету, отклоняется апелляционной коллегией в связи со следующим.
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.
Статьей 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (статьи 846 Гражданского кодекса).
Статьей 859 (ее пунктом 1) Гражданского кодекса предусмотрена возможность расторжения договора банковского счета по заявлению клиента в любое время.
На основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента (пункт 4 статьи 859 Гражданского кодекса).
Из пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" следует, что закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
Таким образом, датой закрытия счета будет являться дата внесения соответствующих сведений в Книгу регистрации открытых счетов.
В материалах рассматриваемого дела отсутствуют доказательства того, что предприниматель Яковлева Е.А. располагала сведениями о конкретной дате закрытия банком счета N 40802810403010010649 и о внесении записи о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.
Между тем, как следует из правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 N 3018/10, установленный пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения плательщиком страховых взносов сообщения банка о закрытии счета.
Следовательно, с учетом того, что доказательств уведомления банком предпринимателя о закрытии счета ранее 09.01.2013 в деле не содержится, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что у предпринимателя отсутствовала возможность уведомить фонд о закрытии счета в банке ранее приведенной даты.
Указанное свидетельствует об отсутствии в ее действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ, что, в свою очередь, исключает привлечение плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Исходя из указанной трактовки положений Федерального закона N 212-ФЗ об ответственности, апелляционная коллегия также полагает необходимым отклонить довод апелляционной жалобы о применении аналогии закона при определении момента, когда предпринимателю Яковлевой Е.А. должно было стать известно о закрытии банком ее счета.
Обстоятельства рассматриваемого дела установлены судом области верно. Выводы, сделанные судом, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного акта (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 вынесено законно и обоснованно, основания для его изменения или отмены отсутствуют.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
В связи с тем, что фондом при обращении в апелляционный суд ошибочно уплачена государственная пошлина в сумме 2 000 руб., указанная сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату Фонду социального страхования из федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 258, 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2013 по делу N А64-1692/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу государственного учреждения - Тамбовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.
Выдать государственному учреждению - Тамбовскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья
Т.Л.МИХАЙЛОВА
судьи
Н.А.ОЛЬШАНСКАЯ
Е.А.СЕМЕНЮТА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)