НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЕ ППД У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ

Организация оказывает услуги лизинга транспортных средств – https://volgograd.leasing-trade.ru/. Клиенты предприятия, используя полученные в лизинг автомобили, нарушают правила дорожного движения, которые фиксируются автоматическими средствами.

Штрафы за нарушения правил дорожного движения приходят на имя предприятия лизингодателя, а затем в соответствии с договором компенсируются клиентами в полном объёме.

Каким образом необходимо производить налоговый учет сумм предъявленных штрафов и полученных компенсаций в целях исчисления налога на прибыль?

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона 164-ФЗ переданные лизингополучателям автомобили являются собственностью лизингодателя. Однако, все имущественные риски, связанные с предметом лизинга, несёт лизингополучатель (п. 1 ст. 22 Закона 164-ФЗ). Так как штрафы следует рассматривать как результат эксплуатации автомобиля, то такие расходы должны быть возложены на лизингополучателя. Но в соответствии с законом, данные платежи возлагаются на лизингодателя.

В рассматриваемой ситуации у предприятия лизингодателя в целях исчисления налога на прибыль формируются как доходы (возмещение сумм выставленных штрафов), так и расходы (оплата штрафов в бюджет).
Однако, сумма возмещенных лизингополучателем штрафов не может быть признана доходом от основной деятельности в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, так как у предприятия отсутствует экономическая выгода от такой операции.

Также данная сумма не может быть признана внереализационными доходами в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ, так как штраф за нарушение правил дорожного движения не является санкцией за нарушение договорных обязательств.

В свою очередь, сумма расходов в форме оплаты штрафов за лизингополучателя в бюджет на основании ст. 270 НК РФ не может быть признана в качестве расходов и не подлежит списанию (уменьшению налоговой базы).

Таким образом, лизинговая компания суммы уплаченных за лизингополучателя штрафов за нарушение правил дорожного движения для целей налогообложения в расходы не включает, а полученные компенсации сумм штрафов - не учитывает в доходах для целей налогообложения. Иными словами рассматриваемая операция не влияет на размер налога на прибыль