Статьи
А. Локтионова

ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ В МАЛОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ

Разделы:
Финансовая аренда (лизинг); Банковские операции




Малый бизнес – это не только источник средств существования, но и способ раскрытия внутреннего потенциала личности. Расширяющая реструктуризация средних и крупных предприятий вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью.

Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.

Малое предпринимательство - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества со своими отличительными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития.

Малый бизнес образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потреблением товаров и услуг. В нем создается и циркулирует основная масса национальных продуктов, которые являются питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Рассмотрим лизинг в малом предпринимательстве.
Под лизингом понимается получение арендатором на основании трехстороннего договора с арендодателем и продавцом во временное пользование (без выкупа или с выкупом) определенного имущества.

Объектами лизинга для малых предприятий являются различные виды заводов - по переработке мяса, молока, изготовлению пива, растительного масла, хлебобулочных изделий, пекарни, типографии, фотомастерские, транспортные средства и т.д.

      Финансовый лизинг малых предприятий

Субъекты малого предпринимательства находятся в невыгодном положении на финансовом рынке и испытывают определенную дискриминацию со стороны банков по сравнению с иными, более крупными заемщиками:
  • кредитные учреждения зачастую отказывают малым предприятиям в предоставлении ссуд;
  • процентные ставки по кредитам высокие;
  • кредиты предлагаются на короткий срок, недостаточный для организации производства на основе приобретаемого оборудования;
  • отсутствие отсрочки при уплате процентов и основной суммы кредита также затрудняет реализацию инвестиционных проектов.

Финансовый лизинг во многом способствует решению этих проблем, оказывая тем самым помощь в развитии малых предприятий. Лизинг обеспечивает получение оборудования без его полной оплаты, позволяет организовать новое производство без привлечения крупных финансовых ресурсов. Лизингополучатель решает вопросы приобретения оборудования и его финансирования.

Лизинговая компания, аккумулируя заявки по большому количеству однородных видов оборудования (например, мини-пекарни, небольшие мясоперерабатывающие комплексы, фотолаборатории и т.п.), имеет больше возможностей для достижения минимальных контрактных цен. Лизинговое имущество может рассматриваться как обеспечение по сделке.

Возможно также заключение с лизингополучателем договора на приобретение продукции, изготовленной на сданном в лизинг оборудовании, или с учетом расчетов по лизинговому договору в натуральной форме. Эта компенсационная форма лизинга полезна для малых предприятий, испытывающих затруднения в сбыте продукции.

Выгоды от получения оборудования по лизингу:
  • возможность применения механизма ускоренной в три раза амортизации;
  • сокращение налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого является быстро уменьшаемая остаточная стоимость оборудования;
  • отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя, что позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, тогда как при покупке оборудования за счет полученного кредита выплата процентов за пользование финансовыми ресурсами более чем наполовину осуществляется за счет прибыли предприятия, остающейся после налогообложения.

Финансовый лизинг - более выгодный способ приобретения оборудования по сравнению с его покупкой за счет полученного кредита или собственных средств.

      Условия лизинговых проектов

Лизинговые проекты, как правило, индивидуальны. Но существуют и общие условия.

Первый платеж осуществляется, как правило, через один-два месяца после оплаты оборудования в зависимости от нормативной длительности пусконаладочных работ. Далее лизингополучатель производит ежемесячные платежи.

Лизинговые сделки финансирует сама лизинговая компания. Финансирование осуществляется за счет кредитов, получаемых лизинговой компанией в банке.

Оплата лизингополучателем страхового денежного залога осуществляется, как правило, в размере 10% от стоимости проекта. Возврат суммы залога производится по окончании срока лизинга при отсутствии просрочки платежа. Возможен залог недвижимости. Предусматривается обязательное страхование оборудования. Страховой залоговый депозит покрывает последние платежи (это авансовый платеж).

Также условиями являются:
  • обязательное привлечение независимых экспертов для оценки лизинговых проектов;
  • участие в реализации лизингового проекта;

Как правило, принимаются на рассмотрение проекты малых, профессионально подготовленных предприятий, имеющих основные производственные фонды для своей деятельности.

В договоре лизинга предусматривается условие, по которому лизингодатель может вступить во владение имуществом при невыполнении лизингополучателем в течение определенного времени соответствующих обязательств. Устанавливается право трастового управления компаниями в случае невозврата лизинговых платежей.

В последнее время получает распространение практика привлечения муниципальных финансовых ресурсов для развития лизинга.

Обязательным условием проведения лизинговой сделки является страхование оборудования лизингополучателем в пользу лизинговой компании. Комиссия лизинговой компании минимальна, так как операционные расходы компании могут финансироваться за счет бюджета банка.

      Нюансы бухучета

Субъектам малого предпринимательства предоставляется возможность применять метод линейной ускоренной амортизации с коэффициентом 3 и метод нелинейной ускоренной амортизации. Начисление амортизации лизингового имущества производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора лизинга.

По условиям договора аренды или лизинга имущество может учитываться либо на балансе арендодателя (лизингодателя), либо арендатора (лизингополучателя). Если имущество приобретается исключительно для передачи в аренду или лизинг, оно приходуется по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (а не по счету 01 "Основные средства"). В данном случае вопрос об обособленном учете перемещения объектов основных средств не возникает.

Если же в аренду или лизинг передается имущество, которое ранее использовалось для целей основной деятельности, необходимо перенести данные о его первоначальной (восстановительной) стоимости с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" независимо от условий договора лизинга (аренды).

При переводе собственных основных средств из категории имущества, используемого в производственной, торговой или управленческой деятельности, в разряд лизингового имущества списание ранее начисленной амортизации в дебет счета 01 "Основные средства" неправомерно. Следует и первоначальную стоимость, и суммы амортизации перенести соответственно на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и отдельный субсчет, открытый к счету 02 "Амортизация основных средств", а дальнейшие проводки оформлять в зависимости от условий договора лизинга.









© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "BANKLAW.RU | Банки и банковские операции (банковское дело)" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)